RCEP国别投资系列之越南篇（四）

　　05 越南的土地制度概况 

　　越南的土地制度与中国相类似，其土地属于全民所有，由国家代为统一管理。越南政府依照土地法规定以划拨、租赁等方式授予土地使用者土地使用权。其中，为明确外商投资使用土地至规定，越南土地法等明确对外国投资者使用土地的方式、费用收取等进行了规定。主要包括：

　　

　　

　　

　　【来源：越南土地法（45/2013/QH13）等】

    06 越南的主要财税制度 

　　 （一）越南企业的财务会计准则 

　　越南现行的会计制度原则以越南财政部发布的相关规定为准。企业的主要会计事项为：

　

　　【来源：第200/2014/TT-BTC号】

　　但因越南财务标准的不透明且与国际标准差距甚远，为提高企业财务信息的透明度和效率，越南财政部于2020年3月16日发布《财务标准应用方案》（345/QD-BTC）批准国际财务报告标准（IFRS）在越南实施的方案。其中，IFRS在越南的实施共分为三个阶段：　

　　①筹备期（2020-2021）：翻译IFRS；由财政部等制定、颁布有关适用IFRS准则的法律文件等。

　　②第一阶段自愿申请（2022年至2025年）：100%外商直接投企业及其子公司，可以自愿采用IFRS。企业必须确保向税务机关及管理、监督机构充分解释说明。

　　③第二阶段强制实施（2025年起）：财政部根据企业的需要和准备情况，制定实施IFRS的计划、时间等。

　　IFRS在越南的适用将提升越南企业现行的财务报告的透明度和可比性，并向财务报告使用者提供质量更高的财务信息，并能吸引更多的外国投资者。

　　（二）越南企业的税务要求 

　　越南企业经营的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、外国承包商税费代扣代缴、进出口关税及特定主体可能适用的自然资源税、不动产税、环境保护税等。越南并不区分中央税和地方税，税收收入全部由财政预算统一调整。在税收征管上，越南国家税务局和海关均属于财政部的直属机构，由海关负责关税的征收，国家税务局负责国内税收的征收等。

　　因涉及税种较多，以下仅对企业所得税、增值税及进出口关税进行主要介绍：

　　1、越南企业所得税及优惠的主要内容 

　　

   

　　【来源：越南企业所得税详细规定及实施指引（218/2013/ND-CP）等规定】

　　2、越南企业增值税的主要概况 

　　

 

　　【来源：越南增值税法（31/2013/QH13）、209/2013/ND-CP、219/2013/TT-BTC等规定】

　　同时，基于新冠肺炎对越南经济的严重影响，越南政府亦相应出台了企业纾困措施，并继续指导和落实旅游、航空、娱乐、文化艺术等行业的重新开放。最近的鼓励措施表现为：

　　

　　【来源：越南财政部11/NQ-CP等规定】

　　3、越南进出口关税 

　　出口关税：绝大多数出口的货物均免征出口关税。现征收出口关税的包括矿产、自然资源、木材、废金属等，税率范围为从0%到40%。

　　进口关税：进口关税取决于不同的货物类型、原产地等，适用税率包括优惠税率（以WTO最惠国待遇规则位置）、特别优惠税率（以越南签订的双边或多边协定为准）和普通税率（正常税率为各项目优惠税率的150%。 优惠税率为0%时，由总理根据规定决定适用普通税率）。主要如下：

　　在专门的投资项目中，外商投资企业或商业合约的各方为组成投资项目的固定资产，因而进口的机械设备、特种交通工具和在越南尚未生产的建筑材料，一般不征收进口关税。 

　　其他的免征进口关税情形包括：①进口用于汽车组装，且未用在越南生产的零组件、原物料；②为石油和天然气或造船而进口的货物；③进口用于生产IT产品、数位内容和软体（无法在越南生产的）；④为环境保护而进/出口的货物；⑤为研发或教育目的而进口的货物；⑥来料加工或进料加工模式下进口的货物(即为生产出口货物而进口的货物) ；⑦在特定时期内暂时进口并随后再出口的货物(存在例外情况)；⑧在规定的限额内提供给个人和组织的礼物（海关价值不超过2百万越南盾或海关价值超过2百万越南盾但总税额必须低于20万越南盾，免税不超过 4次/年）；⑨边境居民买卖、交换商品免税；⑩为造船服务和为出口造船而进口的货物；⑪植物品种、牲畜品种、肥料、植保药品；⑫非商业商品，例如样品、图片、影片、模型和少量广告刊物（海关价值不超过5万越南盾或已处理无法交易或使用，仅用于制作样品）。

　　同时，在进出口贸易行业，投资者还可以选择设立加工出口企业。越南的加工出口企业是指在加工出口区内设立和经营的企业，或者在工业园区、经济区内（非关税区）专门生产出口产品的企业。加工出口企业出口至海外市场的货物免征出口关税、增值税。但加工出口企业必须满足海关监管、监控要求，包括但不限于30天内设置围栏、全天监控系统并与海关直接连线等。

　　【来源：越南进出口税法（107/2016/QH13）、越南政府134/2016/ND-CP】